1. Каков характер комиссионных вознаграждений агента?

Согласно новому ?Порядку управления НДС на трансграничные услуги? 2025 года, агентское вознаграждение должно быть четко определено с точки зрения юридической природы:

• Комиссионные за отношения принципала и агента: Подрядчик не несет рисков по сделке, уплачивает НДС в размере 6% от суммы вознаграждения за услуги.
• Комиссионное вознаграждение торгового посредника: Участие в ценообразовании сделки и принятие на себя рисков может быть признано дополнительными расходами в торговле товарами.
• Комиссия за зарубежные платежи：Необходимо различать, образует ли постоянное представительство, что связано с удержанием и перечислением налога на прибыль предприятий нерезидентов.

II. Какие материалы необходимо подготовить для подачи заявки на агентское вознаграждение?

В 2025 году налоговые органы продолжат усиление проверки достоверности выплаты комиссионных, предприятиям рекомендуется подготовить:

• Базовые документы
  • Зарегистрированное агентское соглашение (с указанием способа расчета комиссионных)
  • Банковская платежная квитанция и SWIFT-сообщение
• Документ, подтверждающий
  • Подтверждение фактического оказания услуг агентом (электронные письма, транспортные документы и т. д.)
  • Таблица детализации расчета комиссионных (соответствие)Экспортное оформление(Номер заказа)
• Налоговые документы
  • Сертификат об уплате НДС/налога на прибыль, удержанного и перечисленного налоговым агентом
  • Перечень документов для регистрации трансграничных услуг (при наличии)

III. Какие налоговые риски связаны с комиссией за трансграничные платежи?

Согласно совместным проверочным случаям Главного таможенного управления и Государственного налогового управления на 2025 год, необходимо особое внимание уделить:

• Ценообразование по связанным сделкам：Выплата комиссионных связанным сторонам должна соответствовать принципу независимых сделок.
• Определение постоянного представительства：Зарубежные агенты, осуществляющие деятельность в Китае более 183 дней, обязаны пройти налоговую регистрацию.
• Расследование по противодействию уклонению от налогов：Необычно высокая комиссионная ставка (более 5%) может стать причиной специальной налоговой корректировки.
• Применение налогового соглашения：Требуется предоставить подтверждение налогового резидентства иностранного агента

IV. Какие новые изменения произойдут в налоговом регулировании комиссионных в 2025 году?

В соответствии с "Объявлением о совершенствовании налогового управления трансграничными услугами", опубликованным в марте 2025 года:

• Электронная регистрацияКомиссия за трансграничные платежи должна быть зарегистрирована в налоговых органах в течение 15 дней с даты платежа.
• Новые правила выставления счетов-фактур: К иностранным счетам-фактурам необходимо прилагать нотариально заверенный перевод (вступает в силу с 1 июля 2025 года).
• Ограничения на зачет：Комиссионные расходы, не удержавшие налог в соответствии с установленными правилами, не подлежат вычету до налогообложения.
• Сопоставление данных: Данные таможенного экспорта и данные налоговой декларации будут автоматически сопоставляться.

V. Быстрые ответы на часто задаваемые вопросы

• В: Какой процент комиссии считается разумным?

  A: Для обычной торговли не более 5%, для сырьевых товаров не более 3%, необходимо предоставить обоснование с учетом отраслевых особенностей.

• Вопрос: Можно ли оплачивать комиссионные за рубежом в юанях?

  А: Да, можно, но необходимо использовать систему трансграничных расчетов в юанях, а также оформить налоговую отчетность.

• Вопрос: Какова ставка налога при удержании налога на доходы?

  А: Если налоговое соглашение не заключено, удерживается 10%; при наличии льгот по соглашению применяется после регистрации.

• В: Каковы последствия ошибки в декларировании?

  A: Возможны штрафные санкции в размере от 0,5 до 3-кратной суммы, что может повлиять на уровень сертификации AEO таможни.